ПОДХОДЫ К УЧЕТУ ОТЛОЖЕННЫХ НАЛОГОВЫХ АКТИВОВ, ПРИЗНАВАЕМЫХ В ОТНОШЕНИИ НАЛОГОВЫХ УБЫТКОВ
А.А. Аксентьев
"ООО «Перспектива», Краснодар, Российская Федерация
anacondaz7@rambler.ru"
Ключевые слова: налоговые убытки, отложенные налоги, отложенные налоговые активы, налоги на прибыль
Страницы: 158-182
Аннотация
В данной работе рассматриваются подходы к бухгалтерскому учету налоговых убытков. Определено, что методика учета зависит от способа их использования. Налоговые убытки, заявляемые в качестве возврата (Loss Carry-Back), представляют собой финансовую претензию государству, в связи чем они квалифицируются активом (дебиторской задолженностью) в составе текущего налогового компонента. Убытки, заявляемые в качестве вычета (Loss Carry-Forward), квалифицируются отложенным налоговым активом в составе отложенного компонента. Охарактеризованы три подхода к учету налоговых убытков, относимых в состав отложенных налогов: консервативный, смешанный и позитивный. Установлено, что в концепции вре́менных разниц экономическая выгода от возникшего налогового убытка идентифицируется в отношении ее налоговой базы; в свою очередь, в концепции временны́х (срочных) разниц налоговый эффект является частью «расхождения» между бухгалтерским и налоговым результатом. Сделан вывод, что в российском ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» присутствуют следующие недостатки: неправильно классифицированы налоговые убытки, а методика их учета не определена из-за искаженной базы распределения налоговых эффектов. Результаты данной работы могут послужить основной для совершенствования национальных стандартов бухгалтерского учета.
DOI: 10.34020/2073-6495-2024-3-158-182 |
